HABERLER
Tüzel Kişi Ortaktan Olan Alacağın Yapılandırma Kanunu Kapsamında Silinmesi Durumunda, Borçlu Şirketin Durumu Hk.
İktisadi Kıymetlerin Amortisman Yoluyla İtfasına Başlanılması İçin, Fiilen Kullanılması Aranmayıp, Kullanılama Hazır Olması Yeterlidir.
Çalınan Aktifte Kayıtlı Aracın Muhasebeleştirilmesi, Belge Düzeni İle Sigorta Tazminatın Gelir Kaydedilmesi Hk.
Vefa Hakkıyla, Ödenemeyen Kredi Borcuna Karşılık Bankaya Devredilen Taşınmazın Satışından Elde Edilen Bedelin, Borç Tutarın Aşan Kısmın Taşınmaz Sahibine Verilmesinde KDV İstisnası Uygulaması Hk.
İhtiyari Olarak Arabuluculuğa Başvurulmasının Vergisel Yükümlülüğe Etkisi.
Zamanaşımı, Kanaat Verici Belge ve Değersiz Alacak Değerlendirmesi Hk.
Sirküler: İndirimli Oranda KDV İadesinde İade Sınırı
Sirküler: Yurtiçi Ve Yurtdışı Geçici Görevlendirmelerinde Personele Günlük Olarak Ödenen Harcırahın Vergiden İstisna Tutarı
Reeskont Oranında Değişiklik
Özelge:Bankacılık sisteminin gelişmediği ülkelerden yapılan alımlara ilişkin tevsik zorunluluğu
Özelge: E-Arşiv Fatura Kullanıcısının Yanlış Düzenlediği Fatura hk
Özelge: Müteahhidin de Hissesinin Bulunduğu Arsa Üzerine Kat Karşılığı İnşaatlarda Yapı Denetim Hizmeti Faturası Kimin Adına Düzenlenir? Nasıl Düzenlenir?
Özelge: 6736 sayılı Kanun kapsamında yapılan kasa ve ortaklardan alacaklar hesaplarına ilişkin düzeltmeler hk.
Özelge: 518 Seri No.lu VUK Genel Tebliği ile mücbir sebep uygulaması kapsamında ödemesi ertelenen sigorta primlerinin kurum kazancından indirimi
Özelge: Hakedişe tabi hizmet sözleşmelerinde faturanın ne zaman düzenleneceği hk.
Özelge: Şirket tarafından eski çalışan personeline yapılacak kıdem, ihbar tazminatı vb. ödemelerin hangi dönemde gider yazılacağı.
Özelge: Geçici Kabul Tutanağından Sonra Yapılan Hakediş Ödemeleri, Tevkifata Tabi Olmadığından Geçici Vergi Matrahına Dahil Edilmesi Gerektiği Hk.
Özelge: Dairelerin İnşa Aşamasında Arsa Payı Ve Kat İrtifakı Üzerinden Satışı
Özelge: Yabancı Para Cinsinden Olan Avanslarda Kur Farkı İçin KDV Uygulaması Hk.
Özelge: İnşaat İşiyle Uğraşanların İşletmeye Kayıtlı Olmayan Arsanın Daire Karşılığı Tesliminde Vergileme
Özelge: Bedelsiz Marka Devrinde Vergileme
Özelge: Şirket Aktifine Kayıtlı Olan ve Kiraya Verilmek Suretiyle Değerlendirilen Taşınmaz Satışının KDV ve KVK Yönünden Değerlendirilmesi.
Özelge: Resen terk eden mükellefin yeniden işe başlaması halinde geçmiş yıllara ait zararların mahsubu
2020 Yılı İçin Nakdi Sermaye Artışlarında Faiz İndirimi.
Özelge: Tahsil İmkânı Bulunmayan Alacakların, Şüpheli Alacak Olarak Kabulü Hk.
Özelge: Debit Note'un VUK 'na Göre İspat Edici Belge Olup Olamayacağı Hk.
Kooperatif Üye Aidatlarının Belgelendirilmesi Ve Vergilendirilmesi
2020 Yılı İçin Nakdi Sermaye Artışlarında Faiz İndirimi.

ARDENETİM

YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK VE BAĞIMSIZ DENETİM A.Ş.

 

 

 

Sirküler Tarihi : 08.01.2021

Sirküler No       : 2021-004

Konu                  : 2020 Yılı İçin Nakdi Sermaye Artışlarında Faiz İndirimi.

 

 

 

Özet: 6637 Sayılı Kanunla, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10. Maddesinde Yapılan Değişikle,   Tüzel Kişiliğe Haiz Sermaye Şirketlerinin Gerçekleştirecekleri Nakdi Sermaye Artışlarında Faiz İndirimi Yapmaları Sağlanmıştır. 2020 yılı İçin İndirimine Konu Olacak Faiz Oranı % 19,62 Olarak Hesaplanmıştır. 

 

 

 

I-GİRİŞ:

6637 sayılı Kanunun 8. maddesiyle Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesinin birinci fıkrasına eklenen (ı) bendiyle, finans, bankacılık ve sigortacılık sektörlerinde faaliyet gösteren kurumlar ile kamu iktisadi teşebbüsleri hariç olmak üzere sermaye şirketlerinin ilgili hesap dönemi içinde, ticaret siciline tescil edilmiş ve ödenmiş veya çıkarılmış sermaye tutarlarındaki nakdi sermaye artışları ya da yeni kurulan sermaye şirketlerinde ödenmiş sermayenin nakit olarak karşılanan kısmı üzerinden Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası (TCMB) tarafından indirimden yararlanılan yıl için en son açıklanan bankalarca açılan TL cinsinden ticari kredilere uygulanan ağırlıklı yıllık ortalama faiz oranı dikkate alınarak, ilgili hesap döneminin sonuna kadar hesaplanan tutarın %50'sinin, kurumlar vergisi matrahının tespitinde kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla, kurum kazancından indirim konusu yapılabilecektir.

 

 

II- İNDİRİMDEN YARARLANACAK OLANLAR:

İndirimden finans, bankacılık ve sigortacılık sektörlerinde faaliyet gösteren kurumlar ile kamu iktisadi teşebbüsleri hariç olmak üzere, şartları sağlayan sermaye şirketleri yararlanır.

 

 

III- İNDİRİM UYGULAMASI:

 

Nakdi sermaye artışı üzerinden, indirimden yararlanılan yıl için TCMB tarafından en son açıklanan ticari krediler faiz oranı dikkate alınarak, ilgili hesap döneminin sonuna kadar hesaplanan tutarın Bakanlar Kurulunca belirlenen orana isabet eden kısmı ilgili dönem kurum kazancından indirilebilecektir.

 

TCMB internet sitesinde, 2020 yılı için belirlenen faiz oranı % 19,62 olduğundan nakdi sermaye artışları için hesaplanacak faiz indiriminde uygulanacak olan faiz oranı da %19,62’dir.

 

İndirim uygulamasında, artırılan sermayenin hesap dönemi içerisinde ortaklarca nakit olarak ödendiği (Nakden taahhüt edilen sermayenin, sermaye artırımına ilişkin kararın ticaret siciline tescil edildiği tarihten önce şirketin banka hesabına yatırılan kısmı için tescil tarihinin içinde bulunduğu) ay kesri tam ay sayılmak suretiyle, yılın kalan süresi için kıst dönem esasına göre indirim tutarı hesaplanır.

 

Örnek:

 

“X” A.Ş. sermayesinin nakden 6.000.000 TL artırılması hususunu 15.07.2016 tarihinde kararlaştırmıştır.  Şirket ortaklarından (A)'nın taahhüt ettiği tutar 2.000.000 TL, (B)'nin taahhüt ettiği tutar ise 4.000.000 TL'dir. Taahhüt edilen tutarların %25'i olan 1.500.000 TL 30.07.2016 tarihinde ortaklar tarafından şirketin banka hesabına yatırılmış ve daha sonra sermaye artırım kararı 03.08.2016 tarihinde ticaret siciline tescil ettirilmiştir.

 

Şirket ortağı (A) taahhüt ettiği sermayenin kalan kısmı 1.500.000 TL'yi, sermaye artırımına ilişkin kararın tescil tarihinden sonra, 06.08.2016 tarihinde, şirketin diğer ortağı (B) ise taahhüt ettiği sermayenin kalan 3.000.000 TL'lik kısmını 09.11.2016 tarihinde şirketin banka hesabına yatırmıştır. (X) A.Ş.'nin yararlanabileceği indirim oranı %50 olup 2016 yılı sonu itibarıyla TCMB tarafından açıklanan ticari krediler faiz oranı %13,57'dir.

 

Sermaye artırımına ilişkin kararın ticaret siciline tescil edildiği tarihten önce (X) A.Ş.'nin banka hesabına yatırılan sermaye taahhüdünün %25'lik kısmı için bu kararın tescil tarihi olan 03.08.2016 tarihi esas alınmak suretiyle indirimden faydalanılması mümkündür.

 

Kararın tescil tarihinden sonra ortaklarca şirketin banka hesabına yatırılan sermaye taahhütleri için ise bu tutarların şirketin banka hesabına yatırıldığı tarihler dikkate alınır.

 

Sermaye artırımına ilişkin karar 03.08.2016 tarihinde ticaret siciline tescil ettirildiğinden, taahhüt edilen sermayenin, kararın tescil tarihinden önce şirketin banka hesabına yatırılan 1.500.000 TL'lik kısmı için bu aydan itibaren yılsonuna kadar 5 aylık indirim tutarı hesaplanabilir.

 

 

 

İndirim konusu tutarın hesaplanması:

 

=Nakdi sermaye artışı x Ticari krediler faiz oranı x İndirim oranı x Süre

= 1.500.000 TL x %13,57 x 0,50 x (5/12)  

42.406,25 TL

 

 

Sermaye artırımına ilişkin kararın ticaret siciline tescil edildiği tarihten sonra, taahhüt edilen sermayenin 1.500.000 TL'lik kısmı (A) tarafından 06.08.2016 tarihinde, kalan 3.000.000 TL'lik kısmı ise şirketin diğer ortağı (B) tarafından 09.11.2016 tarihinde şirketin banka hesabına yatırılmış olduğundan; bu tutarların şirketin banka hesabına yatırıldıkları aylardan itibaren yılsonuna kadar indirim tutarı hesaplanır.

 

 

(A) için,

(B) için,

Yatırılan Tutar:1.500.000 TL

Yatırılan Tutar:3.000.000 TL

Yatırılma Tarihi: 06.08.2016

Yatırılma Tarihi: 09.11.2016

Süre: 5 Ay

Süre: 2 Ay

= 1.500.000 TL x %13,57 x 0,50 x (5/12) 

= 3.000.000 TL x 0,13,57 x 0,50 x (2/12)

42.406,25 TL

= 33.925,00 TL

 

 

Dolayısıyla, 2016 hesap döneminde 6.000.000 TL'lik sermaye artırımı üzerinden hesaplanan ve kurum kazancının tespitinde dikkate alınacak toplam indirim tutarı (42.406,25 TL + 42.406,25 TL + 33.925,00 TL=) 118.737,50 TL olacaktır.

 

 

Ayrıca, “X” A.Ş. 2017 hesap döneminde sermaye azaltımına gitmediği ve diğer şartları da sağladığı takdirde 6.000.000 TL'lik bu sermaye artırımının tamamı üzerinden 12 ay için indirim tutarı hesaplayabilir.

 

 

Kazançtan indirilemeyen kısmın devri:

Hesaplanan faiz tutarının, kazanç yetersizliği nedeniyle ilgili olduğu hesap döneminde indirim konusu yapılamaması durumunda indirilemeyen tutar, herhangi bir endekslemeye tabi tutulmaksızın izleyen hesap dönemlerinde matrahın tespitinde dikkate alınabilir.

 

 

 

 

Saygılarımızla, bilgilerinize sunulur,

 

 

ARDENETİM Yeminli Mali

Müşavirlik Ve Bağımsız Denetim A.Ş.